Същност и особености на данъчно- осигурителния контрол при установяване на прест

Стопанска академия "Д. А. Ценов" - гр. Свищов

Доклад
на тема
"Същност и особености на данъчно- осигурителния контрол при установяване на престъпления"
по дисциплина
"Данъчен контрол и администрация"

Име: Виторио Андреев Захариев
Фак. №: 132170
Спец.: СФК
Курс: III
Група: 33

Свищов
2015

При осъществяване на контрол върху данъчно-осигурителния процес, съответните органи могат да констатират данни за извършени различни инкриминални деяния . Съобразно отношението им към данъчно-осигурителния процес, условно може да се обособят в следните три групи:
Деяния, които нямат вързка с данъчно-осигурителните задължения, но са реализирани при или по повод контролираната дейност- например самоуправство, клевета, набедяване, разкриване на данъчна и осигурителна информация, представляваща защитена от закона тайна, използване на служебно положение, престъпно нарушаване или неизпълнение на служебни задължения, превишаване на власт или права и др.
Деяния, които имат косвено отношение към контролирания данъчно-осигурителен процес- посредничество или подкуп, измама на купувача, противозаконна външно-търговска дейност, кражби, изнудване, вещно укривателство, обикновена и документална измама, длъжностно присвояване и други.
Деяния, които засягат пряко процеса на данъчното и осигурително облагане-всички, които са против финансовата, данъчната и осигурителна системи.
Въз основа на анализираните правни норми, може да се направят следните изводи за проблеми при осъществяване на контрол върху данъчните престъпления :
1.Затрудения в контролната дейност възникват поради това, че нормативните регламенти на ДОПК и на НК ползват различни категории. Това създава условия за субективно тълкуване и прилагане на несъпоставими величини.
2. Необходимо е да се разграничават активните и пасивни контролни дейности от бездействието. Активните контролни дейности включват явните (видими за задълженото лице), основни контролни процеси, които са законово регламентирани- ревизия и проверка. При условно обособеното паисвно контролиране се осъществява „латентен“ фискален контрол. Той се реализира в съвместни дейности с органите на МВР, които по предвидения в Закона за специалните разузнавателни средства ред, могат да ползват специфични